Аналитика в бухгалтерском учете это

Аналитический учёт (англ. Analytical accounting (records)) — учёт, который ведётся на лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Аналитический учёт — это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях.

Между аналитическим и синтетическими счетами существует взаимосвязь:

1. Сумма остатков по аналитическим счетам равна сумме сальдо соответствующего синтетического счета;

2. Сумма оборотов по дебету аналитических счетов равна обороту по дебету соответствующего синтетического счета;

3. Сумма оборотов по кредиту аналитических счетов равна обороту по кредиту соответствующего синтетического счета;

4. Если синтетический счёт активен, то и соответствующие ему аналитические счета тоже активны;

5. Если синтетический счёт пассивен, то и соответствующие ему аналитические счета тоже пассивны;

Контроль правильности ведения счетов осуществляется с помощью оборотной ведомости (оборотного баланса). Для её составления необходимо переписать с каждого счета данные об остатках на начало отчётного периода, оборотах и остатках на конец отчётного периода.

Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. (Статья 8 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»)

По данным аналитического учёта можно следить за состоянием запасов каждого вида товарно-материальных ценностей, осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т. д.

В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции.

Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи.

Примером аналитических субсчетов являются субсчета, открываемые к синтетическому счёту 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

В свою очередь, к каждому субсчёту открываются аналитические счета по каждому конкретному объекту вложения средств.

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета — информационные источники обобщенных (сводных и детализированных) показателей хоздеятельности предприятия. Рассмотрим, что они собой представляют.

Понятие синтетических и аналитических счетов

В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.

Синтетические счета – счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.

ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.

Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.

Аналитические счета – счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.

ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.

О том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета согласно плану счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), читайте здесь.

Порядок формирования синтетического и аналитического учета

Согласно Плану счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.

На практике это выглядит следующим образом.

Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:

  • 41.01— товары на складах организации;
  • 41.02 — товары в розничной торговле;
  • 41.03 — тара под товаром и порожняя;
  • 41.04 — покупные изделия.

В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:

  • 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
  • Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.

Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

  • Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
  • Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
  • Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.

10.1 «Сырье и материалы»

10.1.3 Принадлежности для шитья

Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

Ведение бухгалтерского учета путем двойной записи на счетах по утвержденному рабочему плану счетов является обязанностью организации. Обороты и итоги синтетического учета находят свое отражение в главной книге. Главная книга является основой для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации. Объединение синтетического и аналитического учета в одном учетном регистре является распространенным явлением.

Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета

Основным документом контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

Подробней о порядке формирования оборотных ведомостей см. в материале «Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?».

Данный учетный регистр представляет собой группировку по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.

ВАЖНО! Оборотная ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, полный и неполный год. Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.

Ведомость должна отвечать главному принципу — равенства (итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой).

ВАЖНО! Принцип равенства регламентируется и характеризуется строением бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса). Дебет счетов отвечает за имущество хозяйствующего субъекта, по кредиту счетов отражаются источники формирования имущества. Несоблюдение равенства однозначно говорит о нарушении и некорректном отображении фактов деятельности организации в бухучете.

Тонкости составления бухгалтерского баланса подробней смотрите в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму. К ним относятся разнообразные ведомости — отчеты кладовщиков, товарные отчеты, прочие учетные регистры. Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными нормами. Чаще всего для составления аналитических отчетов это календарный месяц.

Итоги

Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета служат для составления бухгалтерской отчетности. На основе информации, зафиксированной на бухгалтерских счетах, производится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Разберемся с понятиями

Аналитические счета — это счета для сбора и детализации информации о конкретном объекте бухгалтерского учета. Такой подход позволяет накоплять большое количество информации с целью контроля и анализа хозяйственной деятельности субъекта.

Иными словами, аналитические счета предназначены для детализации синтетического бухучета. Такая детализация представляется обычно в натуральных либо стоимостных измерителях, что позволяет вывести информацию синтетического учета на новый уровень.

Не следует путать понятия синтетического и аналитического учетов. Так, первый предназначен для обобщения информации на специальных бухгалтерских счетах, которые закреплены в Приказе Минфина № 94н «План бухсчетов». Разберемся с понятиями на конкретных примерах.

Аналитика на конкретном примере

В бухучете хозяйственной деятельности компании предусмотрены рабочие бухсчета.

Сч. 10 «Материалы» — этот бухсчет признается синтетическим. К данному синтетическому бухсчету открыт дополнительный субсчет 10.3 «Топливо», который используется для накопления информации о движении горюче-смазочных материалов в организации.

Дополнительно к субсчету 10.3 открыты аналитические бухсчета. Например:

  • 10.3.1 «Бензин АИ-92»;
  • 10.3.2 «Бензин АИ-95»;
  • 10.3.3 «Дизельное топливо»;
  • 10.3.4 «Газ».

Такое дробление информации о движении горюче-смазочных материалов позволяет оперативно получить достоверную информацию о наличии конкретного вида топлива в собственности компании.

Взаимосвязь понятий

Как мы отметили ранее, СУ и АУ непосредственно связаны между собой. Так, синтетические бухсчета — это общая картина о показателях бухучета организации, а аналитика — это детализация сведений в разрезе каких-либо характеристик, критериев, показателей. Однако данные СУ всегда равны суммарным значениям АУ за отчетный период. Расхождений в данном случае не предусмотрено.

Что это означает? Иными словами, сведения СУ по конкретному бухсчету не могут отличаться от сумм показателей АУ по данному синтетическому бухсчету. Проконтролировать данную взаимосвязь помогают специальные бухгалтерские регистры и отчеты. Так, например, оборотная ведомость по аналитическим счетам, заполненная за отчетный период либо составленная на конкретную дату (временной промежуток), позволяет получить исчерпывающие сведения о движении объектов БУ.

Рассмотрим ситуацию на конкретном примере, для наглядности используем вышеуказанные условия.

Следовательно, ключевой регистр БУ, который позволяет получить детализированную и структурированную картину о данных АУ, — это оборотные ведомости по счетам аналитического учета.

Структура и состав аналитики

В соответствии с действующим законодательством в сфере бухгалтерского учета, экономические субъекты самостоятельно разрабатывают и утверждают рабочие планы бухсчетов. То есть компания, оценивая собственные виды деятельности, специфику, отличительные особенности и масштабы производства (реализации), самостоятельно определяет, какие бухсчета будут применяться в бухучете.

Отметим, что создание бухсчетов АУ в современном бухгалтерском учете имеет чисто рекомендательный характер. Однако не следует путать данное утверждение с АУ в целом. Так, в соответствии с законом № 402-ФЗ и Приказом Минфина № 94н, сведения по некоторым счетам должны быть детализированы в обязательном порядке. Например, сведения об основных средствах раскрываются отдельно по каждому объекту. Аналогичное правило действует и при отражении данных о расчетах, то есть в разрезе контрагентов.

Бухгалтерский учёт
Ключевые понятия
Области бухгалтерского учёта