Анализ расчетного счета организации

Популярное по теме

Часто в ходе налоговой проверки инспекторы тщательно анализируют движение денег по расчетным счетам компании

что налоговики разработали методику

позволяющую выявлять признаки схем по данным банковских выписок

даже не вникая в суть сделок.

Пользуясь этой методикой

по периодичности и размерам платежей между контрагентами судить об их взаимозависимости и согласованности операций

А транзитный характер перечислений наведет их на мысль об обналичивании

Также по движению денег на расчетном счете проверяющие часто судят об оптимизации налога на прибыль путем безвозмездной передачи имущества или выдачи беспроцентных займов.

чтобы провести такой анализ

проверяющие должны получить доступ к банковской информации

Однако практика показывает

что контролеры во многих случаях игнорируют правила НК РФ

касающиеся порядка истребования информации у банков

В свою очередь компаниям удается оспорить действия налогового органа и не дать им возможности получить доступ к движению денег на своих счетах и счетах своих контрагентов.

Налоговики легко находят повод для запроса информации у банка об интересующей их компании

Чтобы получить доступ к информации о движении денег по расчетным счетам проверяемой компании

налоговики естественным образом обращаются в обслуживающий банк

При этом Налоговый кодекс (п. 2 ст. 86 НК РФ

дает инспекторам право запрашивать информацию о проверяемом налогоплательщике в следующих случаях:

  • при проведении мероприятий налогового контроля;
  • после вынесения решения о взыскании налога;
  • в случае принятия решений о приостановлении операций по счетам

приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам и приостановлении перевода электронных денежных средств.

То есть получается

что при проведении любой налоговой проверки — камеральной или выездной — инспекторы имеют право запрашивать информацию у банков

В связи с этим на практике проверяющие зачастую придерживаются мнения о том

что они могут запросить

выписки по всем операциям на расчетном счете компании

независимо от вынесения в отношении такой компании решения о взыскании налога

решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам

Такое же мнение высказывал Минфин России в письме от 14.12.10 № 03-02-07/1–593.

В запросе банку инспекторы часто забывают указать конкретное мероприятие налогового контроля

направляемый налоговиками в банк

он должен содержать хотя бы одно из указанных в пункте 2 статьи 86 НК РФ оснований

приложение 4 Порядка направления налоговым органом запросов в банк

приказом ФНС России от 05.12.06 № САЭ-3-06/829@)

В письме от 20.04.11 № 03-02-07/1–129 Минфин России подтвердил такое мнение

Однако практика показывает

что инспекторы нередко вообще не указывают в мотивировочной части запроса

В таких случаях суд поддерживает банки

отмечая при этом

что безосновательные запросы не объясняют

как информация о налогоплательщике — клиенте банка может быть связана с целями и задачами налогового органа (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.07.09 № КА-А40/6120-09-П).

помимо банальной забывчивости инспекторов

на практике распространены случаи

когда у налоговиков действительно нет оснований

чтобы получить сведения о расчетных счетах компаний

в одном из дел компания обратилась в суд о признании незаконными действий налогового органа по истребованию у обслуживающего ее банка выписок по операциям на счетах

что у инспекторов не было повода для направления запросов

так как в отношении него не проводились мероприятия налогового контроля

не было вынесено решения о взыскании налога

о приостановлении операций по счетам организации или об отмене приостановления операций по счетам.

Налоговики в суде пытались необычным способом доказать

что в отношении компании они проводили мероприятия налогового контроля — представили распечатку налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Это был внутренний документ налоговой инспекции под названием «просмотр декларации юридического лица».

Однако суд указал

что составление такого внутреннего документа не предусмотрено нормативными правовыми актами

поэтому не может подтверждать факт проведения проверки в отношении компании

Также суд отметил

что предусмотренный в пункте 2 статьи 86 НК РФ перечень оснований для истребования у банка документов является исчерпывающим (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.04.11 № КА-А40/3267–11).

что Минфин России также неоднократно высказывал мнение о том

что налоговики вправе направлять запросы в банки о наличии счетов

об остатках денежных средств на счетах или о выписках по операциям на счетах компаний только в случаях

прямо прописанных в пункте 2 статьи 86 НК РФ

письма от 12.01.10 № 03-02-07/18

от 12.01.10 № 03-02-07/1–4).

Информацию о счетах компании налоговики могут заполучить путем проведения встречных проверок

В Налоговом кодексе существует еще одна норма

положение которой прибавляет прав контролерам в случае направления запросов в банки об интересующей их компании.

согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ

вправе истребовать у контрагента и иных лиц

в том числе банков

касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика

Плюс ко всему в случае если вне рамок проверки у налоговиков возникнет обоснованная необходимость в получении информации относительно конкретной сделки

то проверяющие вправе истребовать эту информацию у участников такой сделки или у иных лиц

в том числе у банков.

Налоговики охотно пользуются этой нормой

что положения статьи 93.1 НК РФ позволяют им запросить у кредитного учреждения любой документ

письма ФНС России от 29.09.08 № ШТ-6-2/675@

от 11.10.07 № ШТ-6-06/774@)

Минфин России поддерживает такой подход

указывая при этом

что статья 93.1 НК РФ не определяет конкретный перечень сведений

которые инспекторы могут запросить у банка в целях налогового контроля

а также данные в отношении конкретной сделки (письмо от 11.10.07 № 03-02-07/1–438).

При этом суды в таких случаях занимают сторону налоговиков и признают правомерным истребование у банка даже копий карточек с образцами подписей и оттиском печати или договора на открытие счета

к такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от 03.02.09 № Ф03-29/2009.

Если по расчетному счету не проходят обычные расходные операции

налоговики заподозрят компанию в обналичке

На практике анализ движения денежных средств по счетам компании и ее контрагентов позволяет налоговикам доказать

что у общества отсутствует реальная хозяйственная деятельность и единственной целью налогоплательщика является получение необоснованной налоговой выгоды.

Чаще всего к такому выводу налоговики приходят в случае

если у компании или ее контрагентов отсутствуют расходные операции

свидетельствующие об обычной хозяйственной деятельности

инспекторов сразу смутит

если по расчетному счету не проходят такие суммы

как выплата заработной платы (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26.12.11 № А68-5255/10)

услуг телефонной связи (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.12.10 № 09АП-29823/2010-АК)

что зачастую с помощью таких доводов налоговикам удается доказать

Читайте также:  Альфа банк валютный вклад в долларах

что счета той или иной компании использовались исключительно для обналичивания денег и перераспределения денежных потоков между различными взаимозависимыми компаниями (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.01.12 № А75-11660/2010).

Тот же анализ движения денежных средств помог налоговикам доказать схему

в результате которой денежные средства

перечисленные налогоплательщиком поставщикам нефтепродуктов

в конечном счете через его покупателей вновь возвращались на расчетный счет компании

По расчетному счету инспекторы проследили

что эти деньги обналичивались путем предоставления беспроцентных займов физическим лицам (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.02.10 № А12-11166/2009).

проверяющие всегда обращают внимание на сроки платежей между участниками той или иной сделки

Так как из анализа расчетного счета хорошо прослеживается временной разрыв платежей — часто это позволяет налоговикам доказать групповую согласованность операций

а также формальный характер сделки

В одном из дел наличие однодневных транзитных операций по счету позволило инспекторам доказать факт обналички сумм НДС

неправомерного возмещенных из бюджета (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.02.12 № Ф09-8770/11).

Инспекторы анализируют движение денег и по основаниям платежа

При проверке не меньшее внимание налоговики обращают на основания

которые указывают компании при перечислении денег тому или иному контрагенту

Анализ движения денег в разрезе товаров

работ или услуг

за которые они перечисляются

зачастую помогает контролерам подтвердить фиктивный характер сделки.

На практике был случай

когда на расчетный счет компании

занимающейся поставкой мазута и других видов топлива

поступили денежные средства двумя суммами — в размере 2,8 млн и 2,1 млн рублей

При проверке налоговики проанализировали дальнейшее движение этих денежных средств и выяснили

что компания не тратила их на покупку топлива

как заявляла в суде

что денежные средства направлялись на оплату стройматериалов

выплату комиссионных вознаграждений и арендных платежей

а также покупку векселей

Перечисление и списание денежных средств со счета организации на покупку векселей осуществлялись в течение рабочих дней после получения денежных средств

Общая сумма покупки векселей составила около 80 млн из 104 млн рублей

поступивших на расчетный счет

Расчетный счет был закрыт сразу после совершения спорных операций

Исходящий остаток — 0 рублей.

Такие аргументы убедили суд в том

что проверяемое общество не являлось производителем мазута

топливо не приобретало и

не могло его поставлять в адрес своего контрагента (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.12 № А40-85960/09-151-591).

направления дальнейшего расходования денежных средств компании могут оказать значительное влияние на мнение суда при решении вопроса реальности хозяйственных операций.

Контролеры анализируют движение денег на расчетном счете с целью доказать взаимозависимость

Данные о движении денег по расчетным счетам проверяемой компании и ее контрагентов позволяют инспекторам зарисовать цепочки движения денежных средств

Такая картинка позволяет налоговикам наглядно увидеть часто повторяющиеся операции

а также вывести некоторые закономерности в расчетах

датам или срокам платежей.

Но основная цель проверяющих — выявить замкнутые цепочки

когда сумма перечисляется контрагентам и в тот же день возвращается на расчетный счет.

Чаще всего с помощью такого анализа налоговики пытаются усмотреть взаимозависимость интересующей их компании с ее партнером

компания использует систему «»

то проверяющие могут доказать факт взаимозависимости

даже не посещая офис общества

Инспекторам достаточно запросить информацию у банков

в которых открыты расчетные счета контрагента и самого налогоплательщика.

по мнению Минфина России

контролеры вправе в необходимых случаях запрашивать у банков сведения об

с которого клиент осуществляет доступ к системе «»

которому был сопоставлен

сведения о телефонном номере

который использовал клиент для соединения с системой «» (письмо от 19.05.10 № 03-02-07/1–243).

Поскольку предоставляемый легко индентифицирует пользователя

а «вшит» в сетевое оборудование

то доказать вину компании в случае совпадения этих адресов у нескольких контрагентов довольно легко

Это также касается и использования систем предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Однако важно учитывать

что взаимозависимость может иметь юридическое значение в целях налогового контроля

только если установлено

что она используется участниками сделки для осуществления недобросовестных действий

То есть факт взаимозависимости сам по себе не свидетельствует о незаконном снижении налоговой нагрузки (постановление ФАС Московского округа от 04.04.11 № КА-А40/1516–11).

такой распространенный аргумент проверяющих

как нахождение счетов компании и ее контрагентов в одном банке

суды не принимают

что использование взаимозависимыми лицами банковской схемы

направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета

налоговый орган должен доказывать с помощью других

более убедительных аргументов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.05.11 № КА-А40/4209–11).

Данные расчетного счета могут выдать налоговую оптимизацию с помощью беспроцентных займов

Не оставят без внимания налоговые органы ситуацию

когда полученные по кредитному договору денежные средства компания предоставляет другим лицам в виде займа под более маленький процент или выдает вовсе беспроцентные займы.

По мнению контролеров

в данной ситуации налогоплательщики преследуют лишь цель завысить налоговые расходы

выгодно перераспределить средства группы или вывести деньги за рубеж

Иногда по совокупности доказательств налоговикам это удается (определение ВАС РФ от 28.03.12 № ВАС-2810/12).

Однако практика показывает

что в данной ситуации для налоговиков располагать одними лишь сведениями о расчетном счете компании мало — проверяющие должны также доказать

что у компании действительно отсутствовала деловая цель при предоставлении займа без процентов

То есть отыскать такой способ

ориентируясь на данные расчетного счета

для проверяющих проблемы не представляет

но доказать их незаконность в суде им чаще всего не удается.

При этом компаниям в суде достаточно на словах объяснить деловую цель выдачи займа

что предоставление займов явилось формой поддержки заемщиков

с которыми у них сложились длительные связи

что позволило избежать потери крупных поставщиков общества

Или что выдача займов под невысокий процент поставщикам продукции оказывало влияние на увеличение поставок сырья в адрес заявителя и своевременность поставок

что позволяет произвести готовую продукцию в объеме

обеспечивающем рентабельность деятельности общества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.10 № А33-5756/2009).

Также суды указывают

что для отнесения на расходы затрат по процентам не имеет правового значения

на какие цели заем предоставлен и на какие цели был использован — это может быть обычное финансирование текущей деятельности компании

постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 04.03.10 № А32-27244/2008–19/506

Московского от 04.08.10 № КА-А41/8345–10 округов).

В выписках по расчетным счетам компании налоговики ищут безналоговую передачу имущества

В случае если на счете компании проверяющие увидят операцию по безвозмездному получению денежных средств от своего учредителя

то прежде всего налоговики будут стараться доказать

что полученная сумма должна облагаться налогом на прибыль.

что при необходимости безвозмездно передать имущество от учредителя компании и наоборот на практике применяют положения подпунктов 3.4 или 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ

которые позволяют не учитывать доходы при соблюдении определенных условий

налоговые последствия в данной ситуации не зависят от целей использования безвозмездно полученной помощи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.10.11 № Ф09-6747/11).

поскольку по данным счетов проследить фактическую передачу имущества налоговикам несложно

использующих механизм безвозмездной передачи имущества

безопаснее заранее учесть необходимые требования НК РФ

чем впоследствии доказывать свою правоту в суде.

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. ( Приложение № 4 )

Читайте также:  Как оплатить платеж через терминал

Раньше же счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета (Приложение № 5 ) [1]

Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. При открытии счета должностные лица банка проводят идентификацию клиента, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности).

Рассмотрим документы, необходимые для открытия банковского счета.

Во-первых, для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством, то есть нотариально удостоверенные либо удостоверенные органом, выдавшим документ.

Для юридических лиц предусматривается возможность изготовления и заверения копий документов самим клиентом, банк при этом устанавливает соответствие копий оригиналам документов, проверяет наличие в них подписи лица, заверившего копию документа, его фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиска печати клиента. После этого на изготовленной клиентом копии документа должностное лицо банка делает надпись «сверено с оригиналом» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка [2].

Кроме того, должностное лицо банка может самостоятельно изготовить и заверить копии с документов, представленных клиентом, сделав на копии документа надпись «копия верна» и проставив свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу — резиденту в банк представляются:

  • а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  • б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • в) учредительные документы юридического лица;
  • г) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;
  • д) карточка с образцами подписей и оттиска печати;
  • е) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
  • ж) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
  • и) договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);
  • к) анкета клиента (бланк выдается в банке);
  • л) доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

Во-вторых, документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации [2]. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы.

Если руководитель клиента — юридического лица ведет бухгалтерский учет лично, то в карточке проставляется собственноручная подпись руководителя и в поле «Вторая подпись» совершается запись о том, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует [2].

Подлинность подписей указанных лиц может быть удостоверена нотариально либо уполномоченным лицом банка.

Для заверения подписи на банковской карточке, необходимо предоставить следующие документы:

  • а) устав;
  • б) учредительный договор;
  • в) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  • г) свидетельство о постановке на налоговый учет;
  • д) выписку из единого государственного реестра юридических лиц;
  • е) решение уполномоченного органа о создании юридического лица;
  • ж) приказы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в банковской карточке.

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

Если в течении трех месяцев после открытия на счете не было движения, то он закрывается.

Копия (2) Документ Microsoft Office Word 2.doc

Бухгалтерский учет в ООО «Сантехника» ведется в соответствии с Учетной политикой по журнально-ордерной форме и с помощью компьютерной программы 1.С: Предприятие, версия 7.7, Учет ведется на основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации. (Приложение 8).

Все финансовые и бухгалтерские документы имеют одну подпись – Генерального директора. Схема иерархии организации ООО «Сантехника» в Приложении 9.

Главные цели организации – выжить в условиях экономического спада и роста инфляции в стране, а так же обеспечить стабильное положение организации на рынке. Схема организационного планирования ООО «Сантехника» в Приложении 10.

ООО «Сантехника» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения предприятия.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Уставный капитал Общества составляет 15 тысяч рублей.

Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета (Придожение 11) с использованием вычислительной техники и бухгалтерских программ в соответствии с утвержденным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Ежеквартально организация составляет и сдает в налоговые органы бухгалтерский баланс (Приложение 16) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 17).

Основные экономические показатели деятельности организации представлены в таблице 1.

Основные показатели деятельности работы ООО « Сантехника»

Изменения 2010г. в % к

Выручка, тыс. руб.

Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

Валовая прибыль, тыс. руб.

Чистая прибыль, тыс. руб.

Рентабельность основной деятельности, %

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

Таким образом, по данным таблице можно сделать вывод о том, что за исследуемую динамику лет можно отметить тенденцию к увеличению большинства показателей, что указываете на развитие организации , расширение масштабов ее деятельности.

В 2009 году наблюдается снижение объемов реализованной продукции, что связано с экономическим спадом в стране. За 2010 год организация увеличила объемы продаж, что повлияло на увеличение прибыли и рентабельности ООО «Сантехника».

Так общий объем продаж в 2010 году возрос по сравнению с 2009 годом на 50,2 %(в сопоставимых ценах), а с 2008 годом снизился на 19%.

Одновременно с увеличением выручки наблюдается рост себестоимости продукции пропорционально с ростом объема выручки – 49%..

Валовая прибыль предприятия по сравнению с 2009 годом увеличилась в 2,9 раза в связи с увеличением объема реализованной продукции.

Чистая прибыль предприятия увеличилась в 2,3 раза .

Рентабельность основной деятельности организации за 2010 год составляет 0,92%, что ниже уровня 2008 года, но значительно выше уровня 2009 года, где сказывались негативные последствия экономического кризиса.

Практически, за 2010 год ООО «Сантехника» достигла уровня 2008 года по реализации продукции , но рентабельность основной деятельности снижена на 0,6% в связи с увеличением себестоимости продукции (для удержания своей продукции на рынке сбыта и повышения конкурентоспособности).

Что же касается дебиторской и кредиторской задолженностей, то явно видно, что дебиторская задолженность сопоставима с объемом кредиторской задолженности.

Для наших исследований были использованы бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках

Таким образом, проведенный анализ финансовой деятельности ООО «Сантехника» показал, что организация развивается весьма значительными темпами, что способствует дальнейшему расширению и увеличению размеров ее деятельности.

Читайте также:  Эт хоум интернет провайдер отзывы

2.2. Оформление банком операций по расчетному счету организации ООО «Сантехника».

Для открытия расчетного счета в Бабынинском ОСБ № 2670 ООО «Сантехника» предоставила пакет документов:

— Копия Устава организации;

— копия учредительного договора;

— Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

— свидетельство о государственной регистрации предприятия;

— заявление на открытие счета.

Расчетный счет ООО «Сантехника» в Бабынинском ОСБ № 2670 открыт 02.04.2010 г № 40702810422060000766 , о чем получено уведомление об открытии банковского счета (Приложение 12).

Операции по взносу наличными деньгами на расчетный счет ООО «Сантехника» оформляется ордером на взнос наличными (Приложение 13).

Все операции по безналичным расчетам проводятся с помощью платежного поручения (Приложение 14). В платежном поручении указывается ссылка на счет-фактуру (Приложение 15), либо договор, на основании которого оплачивается товар.

Движение де­нежных средств на расчетном счете ООО «Сантехника», т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Обязательными реквизитами этого документа являются:

 номер расчетного счета клиента;

 входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на на­чало рабочего дня в банке);

 дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он на­зывается исходящим и проставляется как входящий остаток в следую­щую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все бан­ковские выписки получены организацией.

В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка поня­тия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источ­ника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские вы­писки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, простав­ленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. креди­том).

В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

В специальной колонке проставляются номера платежных доку­ментов. Все платежные и другие оправдательные документы прилага­ются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организа­ции сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указан­ными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондиру­ющего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

Таким образом, ООО «Сантехника» в основном, пользуется безналичными расчетами с помощью платежных поручений.

2.3. Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Сантехника» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денеж­ных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском уче­те на основании банковских выписок и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании де­нежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Операции по счету 51 «Расчетные счета».

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету предприятия:

1. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

Дт 51 «Расчетные счета»;

2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 51 «Расчетные счета».

4. Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал ».

6. Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кт 51 «Расчетные счета».

7. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 «Расчетные счета»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кт 51 «Расчетные счета».

9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кт 51 «Расчетные счета».

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Кт 51 «Расчетные счета».

11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кт 51 «Расчетные счета».

12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Дт 66, 67 «Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам»;

Кт 51 «Расчетные счета».

В основном, ООО «Сантехника» ведет хозяйственную деятельность, используя стандартные операции по движению денежных средств за проданную продукцию и оплату поставщикам. Кассы организация не имеет, все обороты проходят через расчетный счет безналично.

Анализируя главу 2, можно сделать следующие выводы, что ООО «Сантехника» имеет расчетный счет в Бабынинском ОСБ № 2670, все операции проводятся безналично с использованием платежных поручений. Организация является прибыльной, постепенно увеличивая объемы продаж и получение чистой прибыли. Для отражения операций по движению денежных средств по расчетному счету используются основные проводки по расчетам с покупателями, закупки товаров и расчетом по банковским займам.

ГЛАВА 3. Совершенствование учета операций по расчетным счетам в ООО «Сантехника»

Для более четкого контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, считаю целесообразным в ООО ПКО «ПКД» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

51.1 – расчеты с постоянными поставщиками;

51.2 – расчеты с покупателями;

51.3 – расчеты с бюджетом;

Открытие данных субсчетов позволяет решать такие задачи как:

— контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций.

— своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов.